Wat betekent btw verlegd en wanneer pas je dit toe?

Btw verleggen

Btw verlegd. Een term die toch al redelijk geavanceerd klinkt. In feite komt het gewoon neer op het doorschuiven van btw-verplichtingen. Maar hoe werkt dat precies? Waarom doe je het? Na dit hoofdstuk weet jij precies hoe btw verleggen in elkaar zit.

Wat is btw verleggen?

Btw verleggen betekent dat niet de leverancier, maar de afnemer de btw moet aangeven en betalen aan de Belastingdienst. Dit kan alleen als beide partijen bedrijven zijn, en dus niet als de klant een particulier is.

Btw verlegd komt voor in specifieke situaties binnen Nederland en in veel situaties bij levering aan EU-bedrijven. Hierover later meer.

Hoe werkt btw verleggen?

Zoals je eerder hebt geleerd in de cursus, reken je in een normale situatie. 21% btw op een factuur. De klant betaalt je factuur en jij draagt de btw af aan de Belastingdienst. 

Bij verlegde btw gaat dat net even anders, namelijk:

• Jij zet géén btw op je factuur
• Je klant (B2B) moet zelf de btw aangeven en betalen in zijn btw-aangifte
• Je meldt de verkoop wel, maar draagt geen btw af

Waarom is de verleggingsregeling zo belangrijk? 

Er zijn drie goede redenen waarom de Belastingdienst de btw verlegd-regeling hanteert:

1. Betere cashflow voor ondernemers, je hoeft minder btw voor te schieten
2. Minder administratieve lasten, je hoeft minder bij te werken
3. Tegen fraude, het voorkomt dat bedrijven btw innen maar niet afdragen
4. Voorkomt dat er dubbel btw geheven wordt in internationale handel
5. Er zijn geen onduidelijkheden over btw afspraken tussen bedrijven

Wanneer moet je btw verleggen?

Je verlegt btw alleen in transacties tussen twee btw-plichtige ondernemers, en in specifieke situaties bepaald door de Belastingdienst. Hierin bestaan situaties binnen Nederland en situaties buiten Nederland.

Btw verlegd-situaties binnen Nederland

In Nederland verleg je de btw in specifieke branches of transacties. Hieronder vind je een aantal veelvoorkomende voorbeelden:

• Bouw & onderaannemers

Werk je als onderaannemer voor een hoofdaannemer? Dan verleg je de btw naar de hoofdaannemer.

• Handel in bepaalde goederen, namelijk
  
  • Afval
  • Oud ijzer
  • Elektronica
  • Telefoons
  • Computerchips
  • Gas
  • Elektriciteit
  • CO2-rechten
  • Goud

Bij de bovenstaande goederen is er een hoger risico op btw-fraude, waardoor ze vallen onder de verleggingsregeling.

• Executieveilingen

Ook bij executieveilingen wordt btw verlegd.

Btw verlegd-situaties buiten Nederland (binnen de EU)

Ook als je zaken doet met ondernemers uit andere EU-landen, verleg je de btw. Daarvoor gebruik je de zogenoemde ICP-regeling, die zo in zijn werk gaat:

• Jij levert een product of dienst aan een bedrijf binnen de EU
• Je klant heeft een geldig btw-nummer uit dat EU land
• Je controleert dit btw-nummer via VIES
• Je verlegt de btw naar dat bedrijf, jij draagt geen btw af in Nederland

Hoe vermeld je btw verlegd op een factuur?

Geldt een van de bovenstaande situaties voor jou? Dan moet je correct op je factuur vermelden dat de btw verlegd wordt. Dat betekent dat de factuur er net een beetje anders uitziet dan normaal, hier moet je op letten:

1. Je vermeldt geen btw-bedrag
2. Je zet “Btw verlegd” op je factuur, of verwijst naar een regelgeving, zoals:
   
   • “Btw verlegd volgens artikel 12 lid 5 Wet OB 1968” (Nederland)
   • Of voor internationale betalingen: “Reverse charge – Article 196 EU VAT Directive”
3. Je moet btw-nummers van beide partijen vermelden

Voorbeeldvermeldingen in belangrijke talen

• Nederlands

Btw verlegd naar afnemer conform artikel 12 lid 5 Wet OB 1968

• Engels

VAT reverse charge under Article 196 EU VAT Directive

• Duits

Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers – §13b UStG

• Spaans

Inversión del sujeto pasivo – artículo 196 de la Directiva IVA de la UE

• Frans

Autoliquidation de la TVA – article 196 de la directive TVA de l’UE

• Pools

Odwrotne obciążenie – artykuł 196 dyrektywy VAT UE

• Italiaans

Inversione contabile – articolo 196 della direttiva IVA dell’UE

• Portugees

Autoliquidação do IVA – artigo 196 da Diretiva do IVA da UE

• Turks (niet-EU, maar wel  handig voor Turkse partners binnen EU)

KDV alıcının sorumluluğundadır – AB KDV Direktifi Madde 196 uyarınca

Btw verleggen in je btw-aangifte

Als jij btw verlegt, of als er btw is verlegd naar jou, moet je dat aangeven op de juiste rubrieken in de btw-aangifte. Met een boekhoudprogramma gaat dit automatisch.

Btw verlegd op welke rubriek? Een duidelijk schema

Er zijn verschillende btw verlegd-situaties die op verschillende rubrieken in de btw-aangifte geboekt moeten worden. Het schema hieronder geeft daar een duidelijk overzicht van.

Situatie: Jij verlegt btw in NL
Rubriek btw-aangifte: 1e

‍Situatie: Jij verlegt btw in EU (goederen)
Rubriek btw-aangifte: 3b + ICP-aangifte

Situatie: Jij verlegt btw in EU (diensten)
Rubriek btw-aangifte: 3x + ICP-aangifte

Situatie: Btw naar jou verlegd in NL
Rubriek btw-aangifte: 2 + 5b

Situatie: Btw naar jou verlegd in EU
Rubriek btw-aangifte: 4 + 5b

Btw verlegd in je boekhoudprogramma

Met een boekhoudprogramma (zoals InformerOnline) hoef je zelf niet te onthouden op welke rubriek je welk type btw verlegd boekt. Hiervoor hoef je alleen maar deze stappen te volgen:

1. Maak een verkoopfactuur aan of upload de inkoopfactuur
2. Selecteer onder de dropdown btw een van de volgende opties:
   
   • Btw verlegd (binnen Nederland)
   • Levering Goederen binnen EU 
   • Levering Diensten binnen EU 
3. Verzend de verkoopfactuur of sla de inkoopfactuur op
4. De btw-aangifte en ICP-aangifte worden automatisch bijgewerkt

Je stuurt de aangiften aan het eind van de btw-periode in een keer naar de Belastingdienst. Let op: een kleine check voor verzending kan nooit kwaad. Check bijvoorbeeld:

• Of alle btw-nummers op de facturen staan
• Of de btw-nummers in het VIES register te vinden zijn
• Of je de juiste facturen op de juiste manier geboekt hebt

Praktijkvoorbeelden btw verlegd

Inmiddels weet je alles over btw verlegd. Maar om nog wat meer context te krijgen bij het onderwerp, vind je hieronder drie specifieke situaties en hoe je btw verlegd daarin toepast.

Binnenlands voorbeeld: aannemer en onderaannemer

Situatie

Je bent onderaannemer en legt een vloer bij de klant van de hoofdaannemer. In Nederland is de verleggingsregel van toepassing op bouwprojecten. Daarom moet je de btw verleggen naar de hoofdaannemer.

Factuur

• Je rekent geen btw
• Je vermeldt: “Btw verlegd naar afnemer conform artikel 12 lid 5 Wet OB 1968”
• Je zet beide btw-nummers op de factuur

In de boekhouding

• Je maakt een verkoopfactuur aan en selecteert onder btw “Btw verlegd”
• Je verstuurt de factuur naar de hoofdaannemer
• Je boekhoudprogramma zet de omzet automatisch op de juiste rubriek (1e) in de btw-aangifte

EU-dienst: logodesign voor Duitse klant

Situatie

Je bent ontwerper en levert online logodesigns voor klanten over de grens. Voor een Duitse klant met btw-nummer heb je een logo gemaakt. Je verlegt de btw naar de Duitse klant omdat het een levering binnen de EU is.

Factuur

• Je rekent geen btw
• Je vermeldt: “Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers – §13b UStG”
• Je zet beide btw-nummers op de factuur

‍In de boekhouding

• Je maakt een verkoopfactuur aan en selecteert onder btw “Levering Diensten binnen EU”
• Je verstuurt de factuur naar de klant
• Je boekhoudprogramma zet de omzet automatisch op de juiste rubriek (3c) in de btw-aangifte
• Je boekhoudprogramma zet de omzet automatisch in de ICP-aangifte

EU-import: bedrukte pennen uit Frankrijk

Situatie

Jij koopt een doos bedrukte pennen bij een Frans bedrijf. Deze Franse leverancier mag de btw naar jou verleggen.

Factuur

• Je ontvangt een factuur zonder btw
• De Franse leverancier geeft op de factuur aan dat de btw naar jou verlegd wordt
• De Franse leverancier vermeldt beide btw-nummers

In de boekhouding

• Je boekt de inkoopfactuur en selecteert onder btw “Levering binnen EU”
• Je boekhoudprogramma verwerkt de btw onder de juiste rubrieken in de btw-aangifte (4 & 5b)

Verkoop aan particulier in de EU: GEEN btw verlegd

Situatie

Je hebt een webshop en verkoopt een bedrukt I <3 Holland t-shirt aan een vriendelijke Belg. In dit geval mag je de btw niet verleggen. Dat komt omdat de koper in dit geval geen btw-nummer heeft.

Wat doe je dan wel?

• Je brengt Nederlandse btw in rekening op de factuur
• Je vermeldt geen btw verlegd
• Je hoeft geen btw-nummers te vermelden
• Verkoop je meer dan €10.000 per jaar aan EU-particulieren? Dan moet je het btw-tarief van het land van de klant hanteren

In de boekhouding

• Je verstuurt een verkoopfactuur naar de klant en boekt de omzet met btw
• Het boekhoudprogramma zet de omzet op de juiste btw-rubriek

Let op: voer je acties zoals de vier bovenstaande uit zonder boekhoudprogramma? Dan moet je handmatig bijhouden op welke rubrieken je de btw verlegd steeds moet boeken. Dat is veel handmatig werk en erg foutgevoelig, dus laat dit altijd goed checken door iemand die er verstand van heeft.

Veelgemaakte fouten rond btw verlegd

Loop je alle stappen zoals beschreven in de voorgaande paragrafen netjes door? Dan is het erg onwaarschijnlijk dat je fouten maakt in het verleggen van de btw, zeker als je een boekhoudprogramma gebruikt. 

Toch kan het geen kwaad te weten waar andere ondernemers de mist in gaan, zodat jij dezelfde fout nooit zal maken.

1. Verkeerde of ontbrekende btw-nummers

Een fout die ondernemers vaak maken is dat ze vergeten btw-nummers te vermelden. Of als ze die wel vermelden, vergeten te checken of deze wel correct is. 

Oplossing

• Controleer het btw-nummer van de klant via VIES
• Zet het nummer duidelijk op je factuur
• Geen geldig nummer? Dan mag je de btw niet verleggen

2. Verkeerde rubriek in de btw-aangifte

Je probeert de btw te verleggen, maar boekt de factuur per ongeluk als gewone 21% omzet. Daardoor komt het bedrag op de verkeerde rubriek te staan. Daardoor klopt je btw-aangifte niet.

Oplossing

• Dubbel check altijd hoe je een factuur boekt
• Zorg dat je weet wanneer je welke rubrieken gebruikt
• Of werk met een boekhoudprogramma zodat het automatisch gaat

3. Verkeerde of geen vermelding op factuur

Vergeet je “btw verlegd” op je factuur te zetten? Of omschrijf je het op een vage andere manier? Dan riskeer je vragen en een verkeerde btw-aangifte. 

Oplossing

• Gebruik een duidelijke, wettelijk correcte beschrijving, zoals:
  
  • “btw verlegd volgens artikel 12 lid 5 Wet OB 1968”
  • “VAT reverse charge under Article 196 EU VAT Directive”

Andere vragen en antwoorden over btw verlegd

Wat als de afnemer geen geldig btw-nummer heeft?

Dan mag je geen btw verleggen. Alleen als je klant een geldig btw-nummer heeft (controleerbaar via VIES) mag je de btw naar hem of haar verleggen. Ontbreekt dat nummer of is het ongeldig? Dan moet je btw in rekening brengen zoals bij een gewone factuur.

Kan ik btw verleggen als mijn klant een particulier is?

Nee. Particulieren zijn niet btw-plichtig, dus je mag nooit btw verleggen naar een consument. Dit geldt ook als je klant wel een bedrijf heeft, maar geen geldig btw-nummer opgeeft.

Bij verkoop aan particulieren in andere EU-landen gelden andere regels (zoals de OSS-regeling), maar dat is geen verlegging.

Hoe corrigeer ik een fout in een verlegde factuur?

Heb je per ongeluk:

• Verkeerde btw vermeld?
• De verkeerde tekst gebruikt?
• Niet “btw verlegd” vermeld?

Dan maak je een creditfactuur voor het hele bedrag (met juiste btw-vermelding) en daarna een nieuwe factuur met de correcte gegevens. Vergeet niet om beide documenten op te slaan in je boekhouding en de correctie op te nemen in je btw-aangifte.

Tip: Vermeld op de creditfactuur het factuurnummer van de foute factuur, voor een duidelijke link.

Moet ik buitenlandse btw afdragen bij een aankoop uit de EU?

Nee. Als een leverancier binnen de EU jou iets verkoopt onder btw-verlegging, dan geeft hij geen btw op zijn factuur. In dat geval moet jij zelf de btw aangeven in Nederland.

Samenvatting in stappenplan

Zo, je weet nu alles over het verleggen van de btw. Om je nog een keer een duidelijk overzicht te geven, volgt hieronder een samenvatting in de vorm van 6-stappen-tellend plan om de btw altijd goed te verleggen:

1. Check of de verleggingsregeling van toepassing is en in welke vorm
2. Controleer het btw-nummer van de klant
3. Stel een factuur met de juiste elementen op
4. Verwerk de factuur op de juiste manier in je boekhouding
5. Gebruik een boekhoudprogramma en je btw-aangifte is automatisch bijgewerkt
6. Bewaar alle gegevens goed, zodat je bij een controle alles netjes kan laten zien